相続税の計算は、相続税の対象となる課税遺産総額を求めた後、相続人それぞれの相続税がいくらになるのかを計算していきます。今回は、相続人ごとの相続税を計算する方法を紹介します。
▶前の相続のキホンは「相続税がかかる財産「課税遺産総額」はどうやって計算するの？～相続税計算のキホン【１】」
目次
全員の相続税額を求めてから各人の税額を計算
相続税がかかる財産「課税遺産総額」を求めたら、各相続人ごとの相続税額を求めていきます。
父が亡くなり、配偶者（母）、子2人の計3人が相続人となるケースで計算してみましょう。今回のケースでは、正味の遺産額１億4,000万円から、相続人3人の基礎控除額4,800万円を差し引た課税遺産総額が9,200万円として計算します。
相続税額も課税遺産総額と同様に、４つのステップに分けて計算していきます。
ステップ1.課税遺産総額に各相続人の法定相続分をかける
今回のケースでは、法定相続分通りに母が２分の１、子が２分の１をそれぞれ等分して４分の１ずつを相続するものとして計算します。
母：9,200万円×１/２＝4,600万円
子：9,200万円×１/４＝2,300万円
ステップ2.ステップ１に相続税率をかけて控除額を引く
ステップ１で求めた金額に、相続税率をかけて、控除額を引きます。
母：4,600万円×税率20％ー控除額200万円＝720万円
子：2,300万円×税率15％ー控除額50万円＝295万円
相続人全員の税額の合計＝720万円＋295万円×2人＝1,310万円
ステップ3.相続税の総額を実際の相続割合で分ける
ステップ２で求めた相続人全員の相続税の合計1,310万円を、実際の相続割合に応じてわけます。
母：1,310万円×１/２＝655万円
子：1,310万円×１/４＝327万5,000円
ステップ4.税額控除を適用して実際の納税額を求める
ステップ３で求めた税額に、税額控除を適用します。今回のケースでは、配偶者（母）に配偶者控除が適用できるので、相続税額は0円になります。
税額控除を適用する場合には、税額が０円になっても、相続税の申告は必要である点に注意が必要です。
それぞれの相続税額は以下の通りになります。
配偶者：配偶者の税額控除を適用するため0円（申告は必要）
子１：327万5,000円
子２：327万5,000円
この手順を踏んで相続税を計算していきます。相続税は取得する遺産額によって税率や控除額が違います。詳細な計算は税理士に相談して進めるようにしましょう。
相続税を計算する流れについては、以下の記事でも詳しく紹介しています。ぜひ、お読みください。
▶相続税はいくらまで無税？ 基礎控除と相続税を計算する流れを解説
▶次の相続のキホンは「家や土地の価格はどうやって求めるの？～相続税計算のキホン【３】」
この記事の監修者：土肥 隆宏（どひ・たかひろ）
ミカタ税理士法人
執行役員CTO/資産コンサルティング事業部統括部長
2010年税理士登録（登録番号117471 簿・財・法・相・消）
地主等の不動産オーナー、会社経営者、ドクター、投資家等まで含めて幅広い方のご相続の申告に対応可能です。ご相続発生後は実施可能な節税対策が少ないといわれていますが、できうる最善のご提案をさせて頂きます。
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この記事の執筆者：つぐなび編集部
この記事は、株式会社船井総合研究所が運営する「つぐなび」編集部が執筆をしています。
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